Ehegatte: Was kann ich als Ehegatte steuerfrei erben?

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[ 29.09.2010 ]

Gerhard Ruby - Portrait

Erklärt von Rechtsanwalt Gerhard Ruby

 

1. Persönlicher Freibetrag
Ehegatten können seit dem 01.01.2009 einen persönlichen Freibetrag von 500.000 Euro in Anspruch nehmen.
Dies bedeutet, dass von dem Gesamtwert des Nachlasses ein Freibetrag in vorgenannter Höhe für die Berechnung der Erbschaftsteuer abzuziehen ist.

2. Versorgungsfreibetrag
Ehegatten erhalten neben dem persönlichen Freibetrag beim Erwerb von Todes wegen, also aufgrund Erbschaft, aber nicht bei einer Schenkung, zusätzliche Versorgungsfreibeträge eingeräumt, welche die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Erbschaftsteuer verringern.

Dieser Versorgungsfreibetrag beträgt für Ehegatten  256.000 Euro.

Zu beachten ist jedoch, dass dieser dem Ehegatten nicht (immer) in voller Höhe zusteht.

Erhält der Ehegatte aus Anlass des Todes des Erblassers „erbschaftsteuerfreie Hinterbliebenenbezüge“ (Hinterbliebenenrenten, Versorgungsbezüge, berufsständige Versicherungen), so wird der Versorgungsbetrag um den „Kapitalwert“ dieser Bezüge gekürzt.

3. Zugewinnausgleichsfreibetrag
Ehegatten leben im Güterstand der Zugewinngemeinschaft, wenn sie nicht durch Ehevertrag einen anderen Güterstand für ihre Ehe, z. B. Gütertrennung oder Gütergemeinschaft, vereinbart haben.

Haben sich die Vermögen der Ehegatten während der Ehe unterschiedlich entwickelt, steht dem schlechter gestellten Ehegatten bei Beendigung des Güterstandes, z. B. durch Scheidung oder Tod, ein Ausgleichsanspruch zu. Dies nennt man Zugewinnausgleich.

Zivilrechtlich erfolgt der Zugewinnausgleich beim Tod eines Ehegatten dadurch, dass sich der gesetzliche Erbanteil des überlebenden Ehegatten pauschal um 1/4 des Nachlasses erhöht.

Steuerrechtlich kann jedoch für die Berechnung des Zugewinnausgleichs nicht einfach 1/4 Anteil des Nachlasses zugrundegelegt werden. Vielmehr ist die konkrete Zugewinnausgleichsforderung exakt zu berechnen.

Auch wenn dies eventuell für den überlebenden Ehegatten mit einigen Mühen verbunden ist, da das Finanzamt zur Berechnung dieser Ausgleichsforderung genaue Angaben darüber benötigt, welches (Anfangs-)Vermögen jeder Ehegatte in die Ehe eingebracht hat, ist dies für den überlebenden Ehegatten äußerst lohnend, denn: Ein Betrag in Höhe dieser „fiktiven“ Ausgleichsforderung ist zusätzlich zu dem persönlichen Freibetrag für Ehegatten und dem eventuellen Versorgungsfreibetrag steuerfrei.

Dies ist insbesondere für den überlebenden Ehegatten dann vorteilhaft, wenn sich das Vermögen der Ehegatten während der Ehe so unterschiedlich entwickelt hat, dass dem Überlebenden ein größerer Zugewinnausgleich zusteht.

Beispiel:

Endvermögen Ehemann 600.000 Euro ./. Anfangsvermögen Ehemann 150.000 Euro = Zugewinn Ehemann 450.000 Euro

Endvermögen Ehefrau 100.000 Euro ./. Anfangsvermögen Ehefrau 50.000 Euro = Zugewinn Ehefrau 50.000 Euro

Die Zugewinnsdifferenz beträgt 400.000 Euro. In diesem Beispiel ist der Zugewinn des Ehemannes um 400.000 Euro höher als derjenige der Ehefrau. Die steuerfreie Ausgleichsforderung der Ehefrau beträgt die Hälfte dieses Betrages, also 200.000 Euro.

Diesen Betrag kann die Ehefrau zusätzlich zu dem persönlichen Freibetrag und einem eventuell vorhandenen Versorgungsfreibetrag steuerfrei ansetzen.

Es lohnt sich daher, bei der Abgabe der Erbschaftsteuererklärung entsprechende Sorgfalt walten zu lassen und sich vor deren Abgabe durch einen kompetenten Steuerberater oder Fachanwalt für Steuerrecht beraten zu lassen.

4. Steuerklasse
Für die Berechnung der Erbschaft- und Schenkungsteuer kommt es maßgeblich darauf an, in welche Steuerklasse der Erwerber einzuordnen ist.

Ehegatten fallen in die günstigste Steuerklasse I.

5. Steuersätze
Die zu zahlende Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer wird nach bestimmten, progressiv gestaffelten Steuersätze erhoben. Nach Abzug der Freibeträge ergibt sich ein Betrag, der die Bemessunsgrundlage für die Erbschaftsteuer darstellt. Auf diesen Betrag werden folgende Steuersätze für Ehegatten angwandt:

bis 75.000 Euro 7 %
bis 300.000 Euro 11 %
bis 600.000 Euro 15 %
bis 6.000.000 Euro 19 %
bis 13.000.000 Euro 23 %
bis 26.000.000 Euro 27 %
darüber 30 % Erbschaftsteuer

 

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