Schenkung unter Auflage: Auflage ist bei der Bewertung abzuziehen

Gerhard Ruby ist Focus-Topanwalt für Erbrecht 2020

Schenkung unter Auflage

Erklärt von Rechtsanwalt Gerhard Ruby

Die Schenkung unter Auflage ist von der gemischten Schenkung abzugrenzen.

Während sich die gemischte Schenkung aus einem entgeltlichen und einem unentgeltlichen Teil zusammensetzt, ist die Schenkung unter Auflage insgesamt nur Schenkung.

Man kennt zwei Arten der Schenkungen unter Auflage:

  • die Schenkung unter Leistungsauflage, bei der der Beschenkte bestimmte Leistungen aus der Schenkung an Dritte oder den Schenker zu erbringen hat
  • die Schenkung unter Duldungsauflage, bei der der Beschenkte bestimmte Einschränkungen am Schenkungsgegenstand zu dulden hat.

Der Steuerwert der freigebigen Zuwendung bei einer Leistungsauflage wird wie bei einer gemischten Schenkung errechnet (Bemessungsgrundlage = Bereicherung X Steuerwert / Verkehrswert; siehe gemischte Schenkung).

Der Steuerwert der freigebigen Zuwendung bei einer Duldungsauflage ist durch Abzug des Verkehrswerts der Last (z.B. Wert des Wohnungsrechts) vom Steuerwert der Schenkung zu ermitteln.

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